De renovatiewerken van een gebouw met privé-woningen kunnen genieten van het tarief van 6% bepaald in de rubriek XXXI van de tabel A van de bijlage bij het KB nr. 20 wanneer ze op een relevante wijze steunen op oude dragende muren en, meer algemeen, op de wezenlijke elementen van de structuur van het oude gebouw. In geval van vergroting/uitbreiding van het gebouw, is er bovendien vereist dat de oppervlakte van het oude gedeelte dat blijft bestaan na de uitvoering van de werken groter is dan de helft van de totale oppervlakte van de gerenoveerde woning.
De bouwwerken aan privé-woningen kunnen bovendien genieten van het tarief van 12% bepaald in de rubriek X van de tabel B van de bijlage bij het KB nr. 20 wanneer ze bestemd zijn om te worden verhuurd in het kader van het sociaal beleid, door een instelling bedoeld in deze rubriek of die hiermee kan worden gelijkgesteld.
Bron: fisconetplus, Voorafgaande beslissing nr. 2010.410 van 14 december 2010
Wanneer een huurder zich voor een deel van de diensten van een bedrijvencentrum moet wenden tot een nabijgelegen gebouw en de overeenkomst tussen de huurder en het bedrijvencentrum voorziet in de minimale dienstverrichtingen die volgens de aanschrijving 39/2005 door het bedrijvencentrum moeten worden verricht, is het globale pakket van dienstverlening door het bedrijvencentrum aan de btw onderworpen en heeft de exploitant van het bedrijvencentrum recht op aftrek van de btw geheven van de kosten voor deze exploitatie.
Bron: fisconetplus, Voorafgaande beslissing nr. 2010.392 van 21 december 2010
Een btw-plichtige verhuurder van magazijnruimten die op een dak van een magazijn zonnepanelen laat installeren waarbij de geproduceerde stroom niet voor privédoeleinden kan worden aangewend en er regelmatig een overschot terug op het net zal worden geplaatst, heeft de bedoeling regelmatig stroom te verkopen, wat als een economische activiteit moet worden aangemerkt. In de mate dat de verkoop van de elektriciteit aan de btw is onderworpen, heeft hij dan ook recht op aftrek van de btw geheven van de kosten voor de productie van de elektriciteit. Daar de verkoop van de elektriciteit aan de btw is onderworpen, zal ook de verhandeling van de groenestroomcertificaten aan de btw onderworpen zijn. De btw-plichtige heeft dan ook recht op aftrek van de btw geheven van de kosten met betrekking tot de belaste verhandeling van groenestroomcertificaten.
Bron: fisconetplus, Voorafgaande beslissing nr. 2010.317 van 07 september 2010
Na de administratie neemt nu ook de rulingcommissie het standpunt in dat de overdrager van een algemeenheid van goederen of een tak van werkzaamheid of bedrijfsafdeling de btw moet herzien met betrekking tot het gebouw dat hij niet mee overdraagt aan de overnemer, maar wel aan deze laatste ter beschikking stelt via een vrijgestelde onroerende verhuur.
Bron: fisconetplus, Voorafgaande beslissing nr. 2010.259 van 29 juni 2010
Volgens de rulingcomissie is de voorgelegde overeenkomst tussen producent en investeerder met betrekking tot een tax shelter vergelijkbaar met een stille handelsvennootschap. De equity-investering door de investeerders wordt dan ook niet beschouwd als de tegenprestatie voor een btw-belastbare handeling.
De overdracht door de investeerder van zijn rechten in de APNI (aandeel producent netto-inkomsten) wordt vrijgesteld door artikel 44, § 3, 10° Wbtw (handelingen mbt aandelen, deelnemingen, …).
Bron: fisconetplus, Voorafgaande beslissing nr. 2010.454, 14 oktober 2010
Ingevolge een wijziging in de Italiaanse btw-wetgeving, kan de situatie zich voordoen dat Italiaanse btw-nummers retro-actief werden geschrapt of dat ze tijdelijk zijn geschorst. Dit betekent dat bv. Belgische btw-plichtigen die goederen intracommunautair hebben geleverd of diensten hebben verricht voor Italiaanse btw-plichtige afnemers, en de geldigheid van het Italiaanse btw-nummer van hun klant bevestigd hebben gekregen via de CLO-diensten van de btw-administratie of via de VIES-website, alsnog met het feit geconfronteerd kunnen worden dat acteraf dit nummer niet geldig blijkt te zijn, bv. bij het indienen van de intracommunautaire opgave.
Wanneer achteraf dus zou blijken dat het Italiaanse btw-nummer van de klant met terugwerkende kracht ongeldig werd verklaard, dan mag de leverancier die ter goede trouw heeft gehandeld en in het bezit is van voormelde geldigheidsverklaring niet opdraaien voor de Belgische btw. Kan hij aantonen dat de goederen effectief vervoerd of verzonden werden naar een andere Lidstaat of dat de dienst verricht werd voor een buitenlandse btw-plichtige, zal de Belgische administratie de Belgische btw niet invorderen.
In de situatie van een voorlopige schorsing van het Italiaanse btw-nummer van de klant (situatie waarbij de Italiaanse klant binnen de maand zijn btw-nummer opnieuw geldig kan laten verklaren – de Italiaanse administratie levert dan een “tijdelijke ongeldig verklaring” af – maar waar ten tijde van de handeling geen geldigheidsverklaring van dat btw-nummer kan worden afgeleverd), dan aanvaardt de Belgische administratie alsnog de niet-aanrekening van Belgische btw op intracommunautaire leveringen van goederen aan deze klanten wanneer de drie volgende voorwaarden allemaal zijn vervuld:
er moet reeds een aantoonbare aan de verrichting voorafgaande langere termijn handelsrelatie bestaan tussen de Italiaanse klant en de Belgische leverancier/dienstverrichter;
de Italiaanse klant moet met stukken uitgaande van zijn administratie kunnen aantonen dat hij op het tijdstip van de levering in Italië btw-plichtig is;
de klant moet in elk geval schriftelijk kunnen bewijzen dat hij opnieuw een Italiaans btw-nummer heeft aangevraagd dat geldig is voor aan hem verrichte intracommunautaire handelingen.
Voor wat de intracommunautaire opgave betreft, moeten volgende voorwaarden vervuld zijn:
in de mate deze een kwartaalaangever is, dient deze op het ogenblik dat de kwartaalaangifte dient te worden ingediend in het bezit te zijn van het geldig Italiaans btw-nummer van de klant;
in de mate deze een maandaangever is, dient deze binnen de 2 maanden volgend op deze waarin de verrichting plaats vindt in het bezit te zijn van het geldig Italiaans btw-nummer van de klant.
Het Hof van Justitie heeft op 28 juli beslist dat de btw-vrijstelling voor handelingen, bemiddeling daaronder begrepen, betreffende deposito’s, rekening-courantverkeer, betalingen, overmakingen, aandelen, deelnemingen in vennootschappen of verenigingen, obligaties en andere waardepapieren niet geldt voor elektronische berichtendiensten voor financiële instellingen (SWIFT).
Bron: www.curia.eu, C-350/10, Nordea Pankki Suomi, 28 juli 2011
De rulingcommissie aanvaardt dat een onroerende leasing van een gebouw, waarbij de voorwaarden van het KB 30 om de leasing aan de btw te onderwerpen vervuld zijn, dat na de eerste fase van de oprichting/verbouwing via een vrijgestelde onroerende verhuur voorlopig ter beschikking wordt gesteld aan de toekomstige leasingnemer, en dit in afwachting van de beëindiging van de 2de fase van de oprichting/verbouwing waarna de onroerende leasing van start zal gaan, in zijn geheel aan de btw onderworpen blijft. De btw geheven van de rechtstreekse en onrechtstreekse kosten mbt tot de oprichting, verbouwingen, uitrustingswerken en eventuele werken van grove herstellingen kunnen zonder beperking in aftrek worden gebracht door de leasinggever.
Verder lijkt de rulingcommissie ook te aanvaarden (we kunnen ons enkel baseren op de gepubliceerde ruling, we hebben geen kennis van het volledige dossier) dat de leasing van een gebouw welke tot stand komt door middel van afbraak/verbouwing/heroprichting van een onroerend goed welke de leasinggever reeds in zijn bezit had (dus niet specifiek verworven op vraag van de toekomstige leasingnemer), aan de btw kan onderworpen zijn.
Bovendien bevestigt de rulingcommissie dat de duurtijd van het contract niet bepalend is voor de toepassing van de btw op de leasevergoedingen. Het betrof hier een leasingovereenkomst voor slechts negen jaar, maar waarbij het geïnvesteerde kapitaal wel werd wedersamengesteld door de periodieke leasevergoedingen die tijdens die negen jaar verschuldigd zijn. Anderzijds betekent een contract van slechts negen jaar dat het gebouw, welke een bedrijfsmiddel is in hoofde van de leasinggever, niet gedurende de volledige 15 jaar van het herzieningstijdvak, voor btw-activiteiten zal worden gebruikt. Volgens de rulingcommissie zal de leasinggever bij de beëindiging van de leasingovereenkomst een herziening moeten doorvoeren, in één keer, van de aftrekbare btw die betrekking heeft op de nog te lopen jaren. Dat betekent dat de btw op de orpichting in het begin volledig aftrekbaar is en niet beperkt moet worden met een breuk van 9/15.
Bron: fisconetplus, Voorafgaande beslissing nr. 2010.329 van 25 januari 2011
Naar jaarlijkse gewoonte is ook dit jaar de zomervakantieregeling van toepassing voor het indienen van de periodieke btw-aangiftes en de opgaves van de intracommunautaire handelingen voor wat betreft de handelingen van het tweede kwartaal 2011 en de maand juli 2011:
btw-aangifte/IC-opgave 2de kwartaal 2011: uiterste indieningsdatum is 10 augustus ipv 20 juli 2011
btw-aangifte/IC-opgave juni 2011: uiterste indieningsdatum is 10 augustus ipv 20 juli 2011
btw-aangifte/IC-opgave juli 2011: uiterste indieningsdatum is 9 september ipv 20 augustus 2011
Betalingen van verschuldigde btw-bedragen moeten wel gebeuren volgens de normale date, resepctievelijk 20 juli en 20 augustus 2011. Bij niet-betaling (of te weinig) worden interesten aangerekend, tenzij de btw-plichtige aan de voorwaarden voldoet voor opheffing van deze interesten (meer info op het lokaal btw-controlekantoor).
Bron: www.minfin.fgov.be, zomerfaciliteiten voor de btw-plichtige
In het Belgisch Staatsblad van 19 juli 2011 werd de programmawet van 4 juli 2011 (wetgevingsstuk 53-1481) gepubliceerd waarin het verlaagd tarief voor renovatie van woningen van misntens vijf jaar oud wordt omgezet van een tijdelijke maatregel naar een definitieve maatregel. In de tabel A (goederen en diensten onderworpen aan het verlaagd tarief van 6%) van de bijlage bij het KB nr. 20 worden twee nieuwe rubrieken toegevoegd:
rubriek XXXVIII: renovatie en herstel van privéwoningen (zelfde voorwaarden als voordien)
rubriek XXXIX: kleine hersteldiensten:
herstelling van fietsen
herstelling van schoeisel en lederwaren
herstelling en vermaken van kleding en huishoudlinnen
Voorheen
Het Parlement heeft een maatregel aanvaard die het verlaagd btw-tarief van 6% voor verbouwingen van woningen van minstens vijf jaar oud omzet van een tijdelijke maatregel (voorzien tot einde juni 2011) naar een maatregel voor onbeperkte duur. De voorwaarden voor dit verlaagd btw-tarief blijven dezelfde. De maatregel gaat in vanaf 1 juli 2011 maar moet nog verschijnen in het Belgisch Staatsblad.
In België bestaat al geruime tijd discussie over het feit of de commissies die zelfstandige agentschappen ontvangen voor het in hun eigen naam maar voor rekening van een derde afsluiten van weddenschappen, verzmalen van inzetten en uitbetalen van winnaars, van de btw is vrijgesteld op grond van artikel 44, § 3, 13° Wbtw. De weddenschappen zelf vallen onder deze vrijstelling. Volgens het Hof van Justitie vallen ingevolge het commissionairsbeginsel (artikel 20, § 1 Wbtw) de dienstprestaties van zelfstandige agentschappen die handelen in eigen naam maar voor rekening van de organisator van de weddenschappen, eveneens onder deze vrijstelling. Dat betekent dus dat in die omstandigheden de organisator van de weddenschappen geen btw moet betalen over de door hem uitbetaalde commissielonen, btw die voor hem niet aftrekbaar is. Anderzijds betekent dit voor de zelfstandige agentschappen die onder dergelijke omstandigheden werken, geen btw moeten afdragen op de door hen ontvangen commissielonen. Of een agentschap in eigen naam maar voor rekening van een organisator handelt, moet door de nationale rechter worden uitgemaakt.
Bron: www.curia.eu, C-464/10, Tiercé Franco-Belge (Pierre Henfling, Raphaël Davin en Koenraad Tanghe), 14 juli 2011
De prijs die een klant betaalt voor een elektronische getrouwheidskaart vormt de tegenprestatie van een dienstverlening die aan het normale btw-tarief onderworpen is. Wanneer de gespaarde punten worden aanvaard als gedeeltelijke betaling van de handelingen die door een leverancier werden verricht en wanneer de laatstgenoemde een prijsvermindering toekent die met het aantal aanvaarde punten evenredig is, dan kan de maatstaf van heffing van btw voor zijn handeling worden verlaagd met de waarde van de aanvaarde punten overeenkomstig artikel 28, 2°, Wbtw.
Bron: Fisconetplus, Voorafgaande Beslissing nr. 2010.318 van 7 september 2010
