Auteur: admin.btwlijn

Sinds 1 januari 2014 zijn de prestaties van advocaten in België niet langer in het algemeen vrijgesteld door artikel 44 Wbtw​​ (er zijn wel nog steeds specifieke vrijstelling zoals bv. maatschappelijk werk).
Bepaalde ordes trokken hiertegen naar het Europese Hof van Justitie met als argument dat de btw-heffing zou leiden tot een prijsverhoging met 21% en daardoor het recht tot toegang tot het gerecht bemoeilijkt zou worden.
Maar volgens het Hof schendt de btw-heffing op prestaties van advocaten artikel 47 van het Handvest van de grondrechten van de Europese Unie inzake de doeltreffende toegang tot het gerecht niet.
Het Hof oordeelt ook dat de pro-deo diensten van advocaten niet in aanmerking komen voor de vrijstelling voor diensten die verband houden met maatschappelijk werk.
De Belgische regering heeft in 2014 echter gekozen om de pro-deo diensten aan btw te onderwerpen aan 0% in plaats van ze vrij te stellen als maatschappelijk werk. Daardoor hoeven advocaten over die pro-deo prestaties geen btw aan te rekenen, maar blijven zij voor die handelingen wel recht op aftrek hebben. Een bedenkelijke maatregel om deze vrijstelling, die volgens het Hof van Justitie niet kan worden toegepast, te omzeilen.
HvJ, C-543/14, Ordre des barreaux francophones et germanophone e.a., 28 juli 2016

Een onroerende leasing van een gebouw, waarbij de voorwaarden van het KB 30 om de leasing aan de btw te onderwerpen vervuld zijn, dat na de eerste fase van de oprichting/verbouwing via een vrijgestelde onroerende verhuur voorlopig ter beschikking wordt gesteld aan de toekomstige leasingnemer, en dit in afwachting van de beëindiging van de 2de fase van de oprichting/verbouwing waarna de onroerende leasing van start zal gaan, kan in zijn geheel onderworpen blijven aan de btw.
Volledige tekst: klik hier

De Raad heeft een aangepast voorstel van richtlijn aangenomen mbt de btw-regeling voor vouchers. Zo wordt een onderscheid gemaakt tussen ‘single-purpose’ en ‘mutli-purpose’ vouchers.
Single-purpose voucher
Dit is een voucher waarbij de plaats van de goederenlevering of dienstverrichting waarop de voucher betrekking heeft, alsmede het bedrag van de over die goederen of diensten verschuldigde btw, gekend zijn op het tijdstip van uitgifte van de voucher.
Telkens een btw-plichtige in zijn eigen naam een enkelvoudige voucher verkoopt, wordt hij geacht de goederen of de diensten waarop de voucher betrekking heeft, te hebben geleverd of verricht. De effectieve levering of dienstverrichting in ruil voor de voucher, is niet aan btw onderworpen.
Multi-purpose​ voucher ​
Dit zijn alle vouchers met uitzondering van de vouchers voor enkelvoudig gebruik.
De verkoop van deze vouchers is niet aan de btw onderworpen, enkel de effectieve levering of dienstverrichting zal desgevallend aan de btw onderworpen worden.
Vanaf wanneer?
Deze nieuwe regels treden in werking vanaf 1/1/2019. De lidstaten hebben tot 31 december 2018 om deze nieuwe regels om te zetten in hun nationale wetgeving. De nieuwe regels zullen dus enkel van toepassing zijn op vouchers uitgegeven na 31 december 2018.
Consilium, Persmededeling 385/16, 27 juni 2016

Op 1 januari 2000 wijzigden de btw-regels voor reisbureaus. Met het KB van 28 december 1999 wilde de fiscus tegemoetkomen aan de grieven die door de Europese Commissie werden geformuleerd in het kader van een procedure wegens niet-nakoming tegen de Belgische Staat, met betrekking tot de omzetting, in Belgische wetgeving, van de artikelen 26 en 28ter, titel E, van de zesde richtlijn 77/388/EEG van de Raad van 17 mei 1977 ‘betreffende de harmonisatie van de wetgevingen der Lid-Staten inzake omzetbelasting’.
Reisbureaus die reizen doorverkochten die ze bij andere reisbureaus aankochten werden door de Belgische wetgever beschouwd als een reisbureau waarop de margeregeling van toepassing was. Bijgevolg moesten zij op de verkopen van hun reizen Belgische btw afdragen via de margeregeling, terwijl het buitenlands reisbureau dit ook al had gedaan in zijn lidstaat. En die dubbele btw-heffing moest opgelost worden.
Daarom werd bij het KB van 28 december 1999 een § 7 ingevoerd in artikel 1 Wbtw die de begrippen ‘reizen’ en ‘reisbureau’ definieert.
Dit KB werd pas bij wet van 5 augustus 2003 bekrachtigd.
Jetair riep een schending in van de Grondwet omdat het KB volgens hen te laat was bekrachtigd.
Maar het Grondwettelijk Hof wil hier niet van weten. In het verslag aan de Koning bij het KB van 28 december 1999 werd reeds gewezen op de hoogdringendheid (er dreigde een ingebrekestelling vanwege de Europese Commissie). Bovendien voert het KB enkel de bepalingen in die in de btw-richtlijn zijn voorzien.
Met andere woorden, er werd geen enkel onvoorspelbaar belastingelement ingevoerd ten aanzien van de btw-plichtigen die de voor hen geldende reglementering kenden sinds de bekendmaking van het koninklijk besluit dd. 28.12.1999 in het Belgisch Staatsblad van 31 december 1999.
Hoewel het Grondwettelijk Hof betreurt dat de bekrachtiging laattijdig is, ziet het hierin geen graten.
Grondwettelijk Hof, 107/2016, 7 juli 2016, rolnr. 6203 (B.S. 23 augustus 2016)

Artikel 44, § 2, 1°, b) Wbtw verleent btw-vrijstelling voor het vervoer van zieken of gewonden met speciaal daartoe uitgeruste vervoermiddelen (ziekenwagen, MUG-helikopter, …).
De fiscus stelt aan deze vrijstelling de volgende te vervullen voorwaarden (btw-handleiding versie 02/2015 en beslissing ET 129.928 dd. 23.08.2016):
 

​het moet gaan om een vervoer, d.w.z. de verplaatsing van een persoon van de ene plaats naar de andere;
het vervoer vindt plaats om reden van zorg of diagnose;
het vervoer gebeurt in aanwezigheid van een begeleider (eventueel de bestuurder) die houder is van een brevet van hulpverlener/ambulancier;
de vervoerde persoon moet een zieke of een gewonde zijn;
het vervoer moet worden verricht met een vervoermiddel dat speciaal is uitgerust met het oog op het vervoer van zieken of gewonden (bv. een ziekenwagen of hefschroefvliegtuig), en moet dus:

aangepast zijn om personen in een rolstoel of op een draagberrie te vervoeren;
uitgerust zijn met een voorziening voor zuurstoftoevoer.

De fiscus staat ook de btw-vrijstelling toe voor het vervoer van mindervaliden dat onder diezelfde voorwaarden wordt verricht.
Daarnaast zijn diensten van vervoer van personen met verminderde mobiliteit (zieken, gewonden, mindervaliden) te beschouwen als nauw samenhangend met maatschappelijk werk.
Bijgevolg kan dergelijk vervoer steeds vrijgesteld worden van btw op basis van artikel 44, § 2, 2° Wbtw op voorwaarde dat de dienstverrichter een publiekrechtelijk lichaam is of een andere organisaties die door de bevoegde overheid als instelling van sociale aard is erkend.
Als erkende instelling wordt beschouwd:

de instelling die een formele erkenning geniet wanneer door de bevoegde federale, regionale of gewestelijke overheid in een formele erkenning wordt voorzien;
de instelling waarvan de diensten en nauw daarmee samenhangende leveringen van goederen worden verricht in overeenstemming met de voor die instellingen geldende reglementering (beslissing nr. E.T.94.156 van 25.07.2005).​

Zo’n erkenning kan onder meer blijken uit een beslissing van de overheid,  het feit dat aan de organisatie een subsidie wordt toegekend, ….
Fisconetplus, beslissing nr. E.T. 129.928, 23 augustus 2016

De OCMW’s van gemeenten kunnen zorgactiviteiten onderbrengen in een OCMW-verenigingen. Men spreekt in dergelijk van een zorgbedrijf. Zo een zorgbedrijf wordt niet bij wijze van stichting (bij wet, koninklijk of ministerieel besluit, decreet of verordening), maar bij wijze van vereniging opgericht.
In zijn beslissing nr. ET 129.914 van 27 april 2016, stelt de fiscus dan ook dergelijke verenigingen voor de btw aangemerkt worden als gewone btw-plichtigen met recht op aftrek. De btw-plicht van deze handelingen geldt zowel voor de prestaties naar de overheid toe, als voor de prestaties voor derden.
Zo een zorgbedrijf kan een brede waaier van diensten verstrekken. Elk van die diensten of goederenleveringen volgt voor de btw zijn eigen regeling (kinderopvang, onroerende verhuur, gezinshulp, …).
Dus ook de zorgdiensten die de zorgvereniging voor de gemeente verstrekt, dienen in principe met btw te worden belast. Sommige van deze diensten kunnen eventueel vrijgesteld zijn van btw door artikel 44 Wbtw, mits uiteraard de in de wettelijke bepaling gestelde voorwaarden voor de btw-vrijstelling vervuld zijn.
Het spreekt voor zich dat de gemeenten de over deze zorgdiensten aangerekende btw enkel zullen kunnen aftrekken wanneer zij deze diensten gebruiken voor het verrichten van aan btw onderworpen handelingen (dus niet voor op hun beurt door artikel 44 Wbtw​ vrijgestelde handelingen of handelingen die niet aan de btw onderworpen omdat ze als overheid zijn verricht).
Vr. & Antw. Kamer, 2015-2016, 54-082, 15 juli 2016, vraag nr. 972, R. Hufkens, 23 mei 2016

Volgens de minister zouden op basis van de nieuwe GKS-regeling (1 juli 2016) zo’n 17.500 uitbatingen een GKS moeten gebruiken.
Momenteel hebben een 12.500 uitbatingen hun VSC-kaart aangevraagd en is bij hen de installatie van het GKS voltooid of bezig.
Dat betekent dat zo’n 5.000 uitbatingen nog geen VSC-kaart hebben aangevraagd en daarvan zouden er een 2.000 zich nog niet geregistreerd hebben als GKS-gebruiker. Deze groep zal in principe vanaf 5 juli 2016 effectief gecontroleerd worden.
Vr. & Antw. Kamer, 2015-2016, 54-082, 15 juli 2016, vraag nr. 1065, B. Pas, 21 juni 2016​

De minister bevestigt dat de fiscus momenteel aan een wetswijziging werkt waardoor kwartaalaangevers voor de btw niet langer gehouden zouden zijn om nog voorschotten te betalen tegen de 20ste van de 2de en de 3de maand van elk kwartaal.
Kwartaalaangevers zu​​llen wel gehouden zijn om, zoals de maandaangevers, tegen 24 december en voorschot voor de maand december te betalen. In dit systeem kan de btw-plichtige kiezen om november twee maal te betalen (of niets te betalen indien de aangifte van  november een saldo in rooster 72 vertoont), ofwel om de tot 20 december effectief verschuldigde btw te betalen.
Vr. & Antw. Kamer, 2015-2016, 54-080, 1 juli 2016, Vraag nr. 926, Luk Van Biesen, 18 april 2016

De Kamer keurt een ontwerp van programmawet goed dat inzake btw de vrijstelling van artikel 44, § 3, 11° Wbtw (beheer van ICB’s) uitbreidt.
De huidige tekst verleent de vrijstelling voor het beheer van onder meer de instellingen voor collectieve belegging die bedoeld zijn in de wet van 3 augustus 2012.
Deze wet werd gewijzigd door de wet van 19 april 2014 (omzetting van de richtlijn 2011/61/EU). Daardoor werd het toepassingsgebied van de wet van 3 augustus 2012, waarnaar het Wbtw verwijst, beperkt tot die ICB’s die aan de voorwaarden voldoen van de richtlijn 2009/65/EG.
Maar in de wet van 19 april 2014 werden ook nog andere ICB’s beoogd die niet aan de voorwaarden van de richtlijn 2009/65/EG voldoen.
Door in het nieuwe artikel 44, § 3, 11° Wbtw nu ook te verwijzen naar de alternatieve instellingen voor collectieve belegging zoals bedoeld in de wet van 19 april 2014, wordt het beheer van deze ICB’s die niet aan de voorwaarden van de richtlijn 2009/65/EG voldoen, opnieuw vrijgesteld van btw.
De wetgever zorgt er zo dus voor dat in feite de draagwijdte van de btw-vrijstelling van vóór de wet van 19 april 2014 behouden blijft, door de in die wet bedoelde ICB’s die niet aan de voorwaarden van de richtlijn 2009/65/EG voldoen alsnog op te vissen in artikel 44, § 3, 11° Wbtw.
De Kamer, doc. 54-1941/6

Het KB van 16 juni 2016 (B.S. 24.06.2016). voert de nieuwe regeling in voor de verplichte uitreiking van een kasticket door middel van een geregistreerd kassasysteem in de horecasector (klik hier voor meer info).
De NV “Elior Charleroi” heeft voor de Raad van State de schorsing en de nietigverklaring gevorderd van voormeld koninklijk besluit.
Deze zaak is ingeschreven onder het rolnummer G/A 219.710/XV-3128.
B.S. 9 augustus 2016​
 

Een vzw wordt opgericht met als doel:

het verwerven, in stand houden, beheren en ontsluiten van het erfgoed betreffende het openbaar stads- en streekvervoer in, van en naar Vlaanderen;
de uitbouw van een expertisecentrum betreffende de kennis en vaardigheden van alle aspecten van het erfgoed van het openbaar stads- en streekvervoer in Vlaanderen;
een landelijke en regio-overschrijdende museumwerking uit te bouwen over het openbaar stads- en streekvervoer en in uitbreiding hiervan over mobiliteit in het algemeen;
op bijkomstige wijze economische activiteiten uit te oefenen op voorwaarde dat de opbrengst daarvan uitsluitend wordt besteed aan de realisatie van het hoofddoel.

Op haar vraag wordt de vzw als btw-plichtige geregistreerd. Meer dan twee jaar later schrapt de fiscus ambtshalve de registratie als btw-plichtige omdat de vzw een door artikel 44, § 2, 7° Wbtw vrijgestelde btw-plichtige zou zijn. Voormeld artikel verleent vrijstelling van btw voor de diensten en de leveringen van goederen die daarmee nauw samenhangen, die de exploitant aan de bezoekers verstrekt met betrekking tot al of niet geleid bezoek aan musea, monumenten, natuurmonumenten, plantentuinen en dierentuinen, op voorwaarde dat die exploitant een instelling is die geen winstoogmerk heeft die de ontvangsten uit de vrijgestelde werkzaamheden uitsluitend gebruikt tot dekking van de kosten ervan.
De vzw argumenteert dat zij wel degelijk activiteiten wenst uit te oefenen die niet van btw zijn vrijgesteld, met name de verhuur van gerestaureerde historische rijtuigen. Die activiteit kon echter niet onmiddellijk worden aangevat en vereiste een geruime tijd aan voorbereiding omdat die rijtuigen eerst gerestaureerd moesten worden. In 2011 werd trouwens gestart met de eerste verhuring.
Volgens de rechtbank bestaat de hoofdactiviteit van de vzw uit het behoud van het erfgoed betreffende het openbaar stads- en streekvervoer. De renovatie van de historische rijtuigen moet volgens de rechter in dit kader worden gesteld. Dergelijke rijtuigen zijn volgens de rechter ook te beschouwen als monumenten in de zin van voormeld artikel 44, § 2, 7° Wbtw.
Uit niets blijkt volgens de rechtbank dat voormelde rijtuigen verhuurd zouden worden. Er wordt enkel vastgesteld dat de vzw in overleg met De Lijn ritten uitvoert met deze rijtuigen en hiervoor aan De Lijn een factuur uitreikt. Deze ritten moeten volgens de rechtbank beschouwd worden als een bezoek aan een monument zoals bedoeld in artikel 44, § 2, 7° Wbtw.
Omdat de vzw geen winstoogmerk heeft en de ontvangsten uit deze ritten uitsluitend gebruikt tot dekking van de kosten ervan (wat de vzw niet betwist), is de btw-vrijstelling van artikel 44, § 2, 7° Wbtw​ van toepassing en heeft de vzw geen recht op aftrek van de btw geheven van de kosten die ze voor deze activiteiten maakt. De fiscus heeft dan ook terecht de btw-registratie ambtshalve geschrapt.
Rb. Antwerpen, 11 maart 2015, rol nr. 13/3240/A